Unităţile de cult, asociaţiile de proprietari și persoanele juridice fără scop patrimonial, persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale, întreprinderile familiale, persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ, asociațiile familiale, societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată și cabinetele individuale de avocat, societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale, cabinetele medicale individuale sunt exceptate de la depunerea declarației D-406 SAF-T.

 

Din 1 ianuarie 2025, firmele mici, plătitoare sau neplătitoare de TVA, au obligația de a depune Declarația 406 SAF-T, conform Ordin ANAF nr. 1.783/2021. Obligația era deja în vigoare pentru contribuabilii mari și mijlocii, încă din 2022, respectiv 2023.
SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un fișier de control fiscal, standardizat internațional, pentru transferul electronic de 𝐝𝐚𝐭𝐞 𝐝𝐞 𝐥𝐚 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐚𝐛𝐢𝐥𝐢, din evidenţa contabilă şi fiscală (date privind clienți, furnizori, facturi vânzare/ achiziție, TVA, plăți, produse, stocuri, mișcări de bunuri, solduri conturi contabile, înregistrari contabile, etc.) 𝐜𝐚̆𝐭𝐫𝐞 𝐚𝐮𝐭𝐨𝐫𝐢𝐭𝐚̆𝐭̦𝐢𝐥𝐞 𝐟𝐢𝐬𝐜𝐚𝐥𝐞. Prin intermediul acestui fișier, ANAF poate face anumite controale electronic, fără a mai fi nevoie de inspecție fiscală pe teren.
De la 1 ianuarie 2025 și contribuabilii mici au obligația raportării SAF-T, asigurându-se că Declarația 406 este completată corect. Neconcordanțele, erorile pot declanșa control fiscal fizic, amenzi.

 

În contextul în care unităţile de cult, asociaţiile de proprietari și persoanele juridice fără scop patrimonial, care prin actul normativ de înfiinţare, prin legi speciale sau prin alte acte normative au obligaţia ţinerii contabilităţii în partidă simplă, folosesc un sistem de raportare simplificat, respectiv contabilitatea în partidă simplă, la fel ca și contribuabilii care sunt deja exceptați de la depunerea fișierului standard de control fiscal (SAF-T), conform O.P.A.N.A.F. nr. 1783/2021 modificat prin O.P.A.N.A.F. nr. 373/2022 și OPANAF 2518/2022, ANAF a adus modificări și completări Anexei 5 a OPANAF nr. 1783/2021, în sensul clarificării în mod expres a exceptării de la depunerea declarației D-406 SAFT și a entităților menționate mai sus:

𝐄𝐱𝐜𝐞𝐩𝐭̦𝐢𝐢 𝐝𝐞 𝐥𝐚 𝐝𝐞𝐩𝐮𝐧𝐞𝐫𝐞𝐚 𝐒𝐀𝐅-𝐓
𝐍𝐮 𝐚𝐮 𝐨𝐛𝐥𝐢𝐠𝐚𝐭̦𝐢𝐚 𝐝𝐞𝐩𝐮𝐧𝐞𝐫𝐢𝐢 𝐒𝐀𝐅-𝐓 𝐃𝟒𝟎𝟔

1.  persoanele fizice autorizate (PFA);
2.  întreprinderile individuale (II);
3.  întreprinderile familiale (IF);
4.  persoanele fizice care desfăşoară activităţi cu scop lucrativ (PFL);
5.  asociaţiile familiale (ASF);
6. societăţile profesionale de avocaţi cu răspundere limitată (SPAR) şi cabinetele individuale de avocat;
7.  societăţile profesionale notariale şi birourile individuale notariale;
8. cabinetele medicale individuale (CMI);
9. societăţile profesionale practicieni în insolvenţă (SPI);
10. întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
11. instituţiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanţare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
12. autorităţile administrative, indiferent de sursa lor de finanţare.
13. persoanele juridice care utilizează informații clasificate sau dețin documente ale căror specificații tehnice sunt clasificate potrivit legii, sau derulează contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esențiale de securitate ale statului, în situația în care prin depunerea declarației D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informații.
14. asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial, alte entități, care organizează și țin contabilitatea în partidă simplă conform legii. În măsura în care aceste asociații/persoane/entități optează pentru ținerea contabilității în partidă dublă, acestea vor avea obligația de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaraţiei informative D406.
15. persoanele juridice a căror activitate este suspendată temporar prin înscrierea mențiunilor la Registrul comerțului, nu au obligația de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4¹) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare.
16. alte entități care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat, nu au obligația de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4²) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală cu modificările și completările ulterioare.