SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un fișier de control fiscal, standardizat internațional, pentru transferul electronic de date de la contribuabili, din evidenţa contabilă şi fiscală (date privind clienți, furnizori, facturi vânzare/ achiziție, TVA, plăți, produse, stocuri, mișcări de bunuri, solduri conturi contabile, înregistrari contabile, etc.) către autoritățile fiscale..
Prin intermediul acestui fișier, ANAF poate face anumite controale electronic, fără a mai fi nevoie de inspecție fiscală pe teren.
Începând din 1 ianuarie 2025, și firmele mici, plătitoare sau neplătitoare de TVA, au obligația de a depune Declarația 406 SAF-T, conform Ordin ANAF nr. 1.783/2021. Obligația era deja în vigoare pentru contribuabilii mari și mijlocii, încă din 2022, respectiv 2023.
Următoarele categorii de contribuabili au obligaţia de depunere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaraţiei informative D406:
– regiile autonome;
– institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;
– societăţile pe acţiuni (S.A.);
– societăţile în comandită pe acţiuni (SCA);
– societăţile în comandită simplă (SCS);
– societăţile în nume colectiv (SNC);
– societăţile cu răspundere limitată (S.R.L.);
– societăţile/companiile naţionale;
– organizaţiile cooperatiste meşteşugăreşti (OC1);
– organizaţiile cooperatiste de consum (OC2);
– organizaţiile cooperatiste de credit (OC3);
– unităţile fără personalitate juridică din România, care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
– persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România;
– persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România; – asociaţiile cu scop patrimonial;
– asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial;
– organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislaţia pieţei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat şi alte entităţi organizate pe baza Codului civil;
– societăţile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraţi prin înregistrare directă, contribuabilii înregistraţi prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
Modelul declarației este prevăzut în Anexa nr. 2 a Ordinului Președintelui ANAF nr.1783/2021 privind natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere şi data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul standard de control fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Pentru a facilita depunerea declaraţiei D406, ANAF a republicat următoarele documente: validator, fişierul XSD şi schema xls ce conţine numeroase elemente de ghidaj/asistenţă pentru depunerea acestei declaraţii.
𝐓𝐞𝐫𝐦𝐞𝐧𝐞 𝐝𝐞 𝐝𝐞𝐩𝐮𝐧𝐞𝐫𝐞 𝐒𝐀𝐅-𝐓
• Declarația informativă privind fișierul standard de control fiscal – D406 se depune conform perioadei de raportare a TVA, lunar sau trimestrial. În cazul neplătitorilor de TVA se depune trimestrial, în ultima zi a lunii/trimestrului.
• Data-limită pentru transmiterea declaraţiei este ultima zi calendaristică din luna depunerii, reprezentând luna calendaristică imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declaraţia informativă.
Această declarație are scopul, împreună cu e-TVA, de a stabili riscul fiscal: minim, mediu și ridicat. În funcție de nivelul de risc, ANAF stabilește dacă societatea va fi sau nu supusă unui control.
Există 3 tipuri de declarații SAF-T, care pot avea termene diferite de depunere:
•D 406 SAF-T – privind informații despre totalitatea operațiunilor contabil-fiscale, se depune până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare;
•D 406 SAF-T mijloace fixe – care cuprinde informații referitoare la totalitatea mijloacelor fixe, se depune până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar pentru care se face raportarea;
•D 406 SAF-T stocuri – se depune la solicitarea organului fiscal, la termenul stabilit de acesta, dar care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării.
𝐒𝐚𝐧𝐜𝐭̦𝐢𝐮𝐧𝐢
Nedepunerea declarației în termenul legal se sancționează cu amendă între 1000 lei – 5000 lei.
Declararea incompletă ori incorectă se sancționează cu amendă între 500 lei – 1500 lei.
în situaţia în care contribuabilul constată anumite erori în declaraţia depusă iniţial, acesta poate depune declaraţii rectificative.
𝐏𝐞𝐫𝐢𝐨𝐚𝐝𝐚̆ 𝐝𝐞 𝐠𝐫𝐚𝐭̦𝐢𝐞
Contribuabilii beneficiază de o perioadă de graţie, pentru care nu se aplică sancțiuni, de:
• 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a fișierului SAF-T;
• 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T.
Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru respectivul contribuabil.
Astfel, contribuabilii nu sunt sancţionaţi contravenţional pentru nedepunerea sau depunerea incorectă ori incompletă a SAF-T, dacă depun Declaraţia informativă D406 validă în termenele maxime prevăzute mai sus.
