Atenție la riscul întârzierii depunerii declarației SAF-T
Primul termen de depunere SAF-T, pentru contribuabilii mici, este 30 iunie 2025 și nu 31 iulie 2025, cum observăm că au interpretat greșit mai mulți experți în domeniu. În acest sens am obținut și o confirmare de la asistența SAF-T. Sunt în spațiul public numeroase articole referitoare la SAF-T, care stabilesc greșit data de 31 iulie 2025 ca fiind termenul limită de depunere a declarațiilor SAF-T pentru contribuabili mici lunari dar și trimestriali (sau neplătitori de TVA).
SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un fișier de control fiscal, standardizat internațional, pentru transferul electronic de date de la contribuabili, din evidenţa contabilă şi fiscală, către ANAF.
Începând din 1 ianuarie 2025, și firmele mici, plătitoare sau neplătitoare de TVA, au obligația de a depune Declarația 406 SAF-T, conform Ordin ANAF nr. 1.783/2021. Obligația era deja în vigoare pentru contribuabilii mari și mijlocii, încă din 2022, respectiv 2023.
Există 3 tipuri de declarații SAF-T, care pot avea termene diferite de depunere:
•D 406 SAF-T periodic: cuprinde totalitatea informațiilor contabil-fiscale (altele decât cele privind stocurile și activele), se depune până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare;
•D 406 SAF-T active: cuprinde informații referitoare la activele firmei, se depune până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar pentru care se face raportarea;
•D 406 SAF-T stocuri: se depune la solicitarea organului fiscal, la termenul stabilit de acesta, dar care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării.
Termenele de depunere SAF-T periodic:
Declarația informativă privind fișierul standard de control fiscal – D406 se depune conform perioadei de raportare a TVA, lunar sau trimestrial. În cazul neplătitorilor de TVA se depune trimestrial.
Data limită pentru transmiterea declaraţiei este ultima zi calendaristică din luna depunerii, reprezentând luna calendaristică imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declaraţia informativă.
Firmele care depun SAF-T pentru prima dată, și anume firmele mici, beneficiază de o perioadă de grație, pentru care nu se aplică sancțiuni, de:
• 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a fișierului SAF-T;
• 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T.
Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru respectivul contribuabil.
Pentru firmele cu raportare TVA lunară, ANAF dispune o perioadă de grație pentru primele 5 raportări:
| Luna raportată | Termenul de la care se calculează perioada de grație de 6 luni | Termen limită depunere SAF-T |
Ianuarie 2025
prima raportare |
31 Ianuarie 2025
6 luni grație |
31 iulie 2025 |
Februarie 2025
a 2-a raportare |
28 Februarie 2025
5 luni grație |
31 iulie 2025 |
Martie 2025
a 3-a raportare |
31 Martie 2025
4 luni grație |
31 iulie 2025 |
Aprilie 2025
a 4-a raportare |
30 Aprilie 2025
3 luni grație |
31 iulie 2025 |
Mai 2025
a 5-a raportare |
31 Mai 2025
2 luni grație |
31 iulie 2025 |
|
Iunie 2025 |
nu beneficiază de perioadă de grație |
31 iulie 2025 |
Prin urmare, declarațiile lunare SAF-T, pentru lunile ianuarie – mai 2025, se pot transmite fără amenzi până pe 31 iulie 2025 inclusiv.
Până la acest termen se va depune și declarația 406 SAF-T pentru luna iunie, care, fiind a 6-a lună de raportare, nu beneficiază de perioadă de grație.
Firmele cu raportare TVA trimestrială, și neplătitorii de TVA, beneficiază de o perioadă de grație de 3 luni:
| Perioada raportată | Termenul de la care se calculează perioada de grație de 3 luni | Termen limită depunere SAF-T |
| Ianuarie-Martie 2025 | 31 Martie 2025 | 30 IUNIE 2025 |
Conform Ordin ANAF nr. 1.783/2021, perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru respectivul contribuabil.
În cazul contribuabililor mici, plătitori de TVA trimestrial și al celor neplătitori de TVA, ultima zi a perioadei de raportare este 31 martie 2025, pentru perioada de raportare 1 ianuarie – 31 martie 2025. Prin urmare, data la care perioada de grație de 3 luni expira este 30 iunie 2025, și nu 31 iulie 2025.
Firmele mici, plătitoare de TVA trimestrial (cât și neplătitorii de TVA) depun Declarația 406 SAF-T aferentă trimestrului I 2025 până la data de 30 IUNIE 2025.
Depunerea cu întârziere poate atrage amenzi de până la 5.000 lei. Depunerea declarației după data de 30 iunie 2025 se sancționează cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei, iar depunerea incorectă ori incompletă a SAF-T se sancționează cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei.
Suntem în situația în care s-au stabilit 2 termene de depunere a declarației SAF-T pentru firmele mici, respectiv 30 iunie 2025 (pentru trimestriali și neplătitori de TVA) și 31 iulie 2025 (pentru lunari).
Din aceasta cauză am cerut clarificări asistenței SAF-T, care ne-a confirmat că într-adevăr firmele mici trebuie să respecte 2 termene diferite de depunere a declarației SAF-T.
