Rambursarea de TVA după înregistrarea ca plătitor de TVA se efectuează cu inspecție fiscală
Dacă soldul sumei TVA solicitate la rambursare este mai vechi de 12 luni, rambursarea se soluționează cu inspecție fiscală
Ai solicitat rambursare de TVA?
⇒ Verifică stadiul decontului aici
Rambursarea de TVA este procesul prin care o persoană juridică sau fizică înregistrată în scopuri de TVA solicită returnarea sumei de TVA plătite în plus față de cea colectată.
Dacă o firmă plătește mai mult TVA pentru achiziții decât încasează TVA din vânzări, poate cere rambursarea diferenței de la Bugetul de Stat.
Solicitarea rambursării TVA poate fi efectuată numai de persoanele plătitoare de TVA și numai dacă valoarea sumei solicitate este egală sau peste 5.000 lei.
Modalitatea de solicitare a diferenței de TVA se poate face, lunar sau trimestrial, prin intermediul Declarației 300 – decont de TVA, fiind și cerere de rambursare, bifându-se “DA” în dreptul secțiunii „Solicitați rambursarea soldului sumei negative de TVA?”, cât și prin Declarația 318 (pentru rambursări de TVA din UE).
Restituirea de TVA cerută prin Deconturile 300 cu sumă negativă cu opțiune de rambursare se face în baza unei analize, fie cu inspecție fiscală anticipată (deci control înainte de aprobarea rambursării de TVA) fie cu control ulterior, după rambursarea TVA, într-un interval de timp nedeterminat.
Anterior OPANAF nr. 352/2022, ANAF decidea dacă efectuează inspecția fiscală anterior sau ulterior aprobării rambursării, în baza unei analize de risc, însă exista o excepție – în cazul unei rambursări de TVA de până la 45.000 lei, ANAF rambursa taxa cu efectuarea ulterioară a inspecției fiscale.
Potrivit OPANAF nr. 352/2022 nu se mai utilizează indicatorul SIN – Standardul individual negativ – pentru determinarea sumei maxime a TVA ce se poate rambursa contribuabilului fără control fiscal anticipat, astfel că plafonul de 45.000 lei a fost eliminat din lege. A fost de asemenea eliminată clasificarea deconturilor TVA cu rambursare ca având risc fiscal mic, mediu, mare, în vederea stabilirii procedurii de rambursare, cu control anticipat sau ulterior.
Potrivit dispozițiilor actuale, în cazul tuturor solicitărilor de rambursare, TVA se rambursează cu efectuarea ulterioară a inspecției fiscale, cu excepția următoarelor situații:
♦ contribuabilul care solicită rambursarea TVA are înscrise în cazierul fiscal fapte de natura infracţiunilor;
♦ ANAF constată, din corelarea mai multor informații, cu alte instituții ale statului, că solicitantul prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA, caz în care contribuabilul va fi înscris în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA;
♦ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență, cu excepția cazului de reorganizare.
În plus, față de situațiile de mai sus, în cazul contribuabililor mici, rambursarea TVA se face tot cu control anticipat, adică ANAF verifică documentele înainte de a aproba rambursarea, și în următoarele cazuri:
♦ contribuabilul depune primul decont cu opțiune de rambursare TVA după înregistrarea în scopuri de TVA;
Prin asta se înțelege prima solicitare de rambursare depusă după înregistrarea iniţială în scopuri de TVA (nu şi după reînregistrarea în scopuri de TVA). În această situație decontul se soluționează după efectuarea inspecţiei fiscale anticipate.
♦ soldul sumei TVA solicitate la rambursare este mai vechi de 12 luni.
Pentru fiecare decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depus de alţi contribuabili decât contribuabilii mari şi mijlocii, care nu au fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal, care nu figurează în baza de date specială privind persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA pentru care a fost declanşată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenţă şi care nu reprezintă primul decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, ANAF verifică, cu ajutorul aplicaţiei informatice, dacă soldul sumei negative de TVA solicitat la rambursare provine dintr-un număr de perioade mai mare decât numărul perioadelor de raportare utilizate într-o perioadă de 12 luni.
Dacă suma solicitată la rambursare provine dintr-un număr de perioade mai mare decât numărul perioadelor de raportare utilizate într-o perioadă de 12 luni, decontul supus analizei se soluţionează după efectuarea inspecţiei fiscale anticipate.
Termenul de rambursare
Rambursarea TVA se face, de regulă, în 45 de zile sau în 90 de zile în cazul în care soluţionarea decontului de TVA presupune control anticipat. Termenul poate fi prelungit cu o perioadă de până la şase luni în cazul în care, pentru soluţionarea cererii este necesară administrarea de probe suplimentare.
Renunțare la cererea de rambursare TVA
Potrivit Codului fiscal, art.303, contribuabilii pot renunța la cererea de rambursare pe baza unei notificări depuse la autoritățile fiscale, urmând să preia soldul sumei negative solicitat la rambursare în decontul aferent perioadei fiscale următoare depunerii notificării.
Notificarea se depune până la data comunicării deciziei de rambursare sau a deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare stabilite de inspecția fiscală, după caz.
• Contribuabilul care în decurs de 6 luni a renunţat de cel puţin 2 ori la opţiunea de rambursare TVA care s-ar fi soluţionat după efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, potrivit art. 169 alin. (2) sau (3) din Codul de procedură fiscală, după caz, dacă renunţarea la opţiunea de rambursare s-a produs înainte de transmiterea deconturilor la activitatea de inspecţie fiscală, poate fi selectat pentru inspecție fiscală, în funcție de nivelul de risc identificat.
• Contribuabilul care renunţă la opţiunea de rambursare, după transmiterea deconturilor la activitatea de inspecţie fiscală, dar înainte de începerea inspecţiei fiscale anticipate, compartimentul de inspecţie fiscală va restitui decontul de TVA organului de administrare.
• În cazul contribuabilului care renunţă la opţiunea de rambursare, după începerea inspecţiei fiscale anticipate, aceasta va fi continuată şi finalizată ca inspecţie fiscală parţială privind taxa pe valoarea adăugată.
Stadiul solicitărilor de rambursare și situația deconturilor cu rambursare TVA pot fi verificate pe site-ul ANAF.
