Până pe 25 iunie 2025 puteți redirecționa până la 20% din impozitul pe profit către un ONG
Firmele plătitoare de impozit pe profit pot redirecționa o parte din impozitul datorat la stat către organizații nonprofit, prin depunerea Formularului 177, potrivit Ordin ANAF nr. 3.562/2024.
Redirecționare se poate efectua până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit.
Pentru anul 2024 termenul limită de depunere a declarației este 25 iunie 2025.
Până pe 25 iunie 2025 firmele care nu au utilizat integral plafonul pentru sponsorizări pot opta pentru redirecționarea diferenței rămase din impozitul pe profit datorat pentru anul 2024 (plătit deja la stat) prin completarea și depunerea Formularului 177 în SPV.
Contribuabilii plătitori de impozit pe profit calculează suma rămasă nedistribuită, în cazul în care cheltuiala cu sponsorizarea în anul 2024 nu a depășit plafonul pentru sponsorizare (suma minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit).
Dacă anul trecut firmele nu au făcut sponsorizări sau nu au făcut sponsorizări până la nivelul maxim permis, pot sponsoriza o entitate nonprofit sau de cult prin redirecționarea a până la 20% din impozitul pe profit aferent anului 2024. Plafonul de sponsorizare se stabilește prin raportarea la minimul dintre 2 indicatori
– 0,75% din cifra de afaceri
– 20% din impozitul pe profit
Valoarea impozitului pe profit sau a diferenței de impozit pe profit care poate fi redirecționată se calculează prin scăderea din valoarea minimă stabilită a sumelor reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, acordate entităților beneficiare, și a sumelor reportate.
Firmele care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri nu pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Pentru redirecționarea sumei către un ONG sau unitate de cult, se întocmește un contract de sponsorizare cu entitatea respectivă. Data contractului nu trebuie să fie ulterioară depunerii Declarației 101 privind impozitul pe profit, care are termen limită de depunere 25 iunie 2025.
Odată depus Formularul 177 privind redirecționarea sumei, ANAF va plăti acea sumă de la bugetul de stat către entitatea aleasă.
Potrivit legii – procedura Ordin ANAF nr. 3.562/2024:
- Valoarea impozitului pe profit sau a diferenței de impozit pe profit care poate fi redirecționată se calculează prin scăderea din valoarea minimă stabilită, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a sumelor reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, acordate entităților beneficiare în anul pentru care s-a depus declarația anuală de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) și ț), și a sumelor reportate, astfel cum au fost înscrise în formularul 101 a anului respectiv. În situația în care se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplică prevederile art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;
- Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Legea nr. 227/2015, se va avea în vedere și scăderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal și a impozitului pe profit scutit/redus, în conformitate cu prevederile Ordinul ANAF nr. 3.386/2016;
- Obligația plății sumei redirecționate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent;
- Redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea persoanelor juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale;
- În cazul redirecţionării impozitului pe profit către Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii – UNICEF şi către alte organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, nu există obligaţia înscrierii entităţii beneficiare respective în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale;
- Entitatea beneficiară poate fi persoană juridică fără scop lucrativ, unitate de cult, Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii – UNICEF, orice organizaţie internaţională care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, alţi beneficiari prevăzuţi de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea şi de Legea bibliotecilor nr. 334/2002;
- Termenul pentru soluţionarea cererilor privind redirecţionarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la depunere, potrivit art. 77 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
- În situația contribuabililor care, la data depunerii cererii, nu au stinse obligațiile privind plata impozitului pe profit, termenul de 45 de zile începe să curgă de la data stingerii debitului. Debitul poate fi stins într-un termen de maxim 45 de zile de la scadență (25 iunie 2025), altfel redirecționarea impozitului nu va fi efectuată. În cazul în care, după expirarea termenului de 45 de zile de la scadență, ANAF constată că obligațiile fiscale nu sunt stinse, cererea se respinge.
Modul de soluționare a cererilor privind redirecționarea impozitului pe profit:
– suma din impozitul pe profit a fost redirecționată:
se completează numărul și data borderoului transmis unității de trezorerie în vederea virării sumei către entitatea beneficiară;
– suma din impozitul pe profit nu a fost redirecționată:
se completează motivul pentru care suma din impozitul pe profit nu a fost redirecționată:
• nu au fost corectate informațiile din cerere, în termenul prevăzut de notificare;
• entitatea beneficiară nu figurează în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale;
• obligațiile privind impozitul pe profit nu au fost stinse în termen de 45 de zile de la scadență;
• sau contribuabilul datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
