Scutire TVA la nivelul Uniunii Europene

 

OG nr. 22/2025 a adus modificări importante în sfera TVA, inclusiv extinderea regimului  special de scutire TVA pentru întreprinderile mici în alte state membre UE, aplicabile de la 1 septembrie 2025. Ordonanța intorduce plafonul de 100.000 euro la nivelul Uniunii Europene, până la care o firmă mică poate fi neplătitoare de TVA.

Firmele, PFA-urile cu sediul activității în România care optează să aplice regimul de scutire de TVA în alte state membre trebuie să depună la ANAF din România o notificare pentru obținerea unui cod special de scutire de TVA, cu îndepliniriea următoarelor condiții:

• cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro  în anul în care se solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care persoana impozabilă intenționează să aplice scutirea nu depășește plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile stabilite în acel stat membru.

Firmele care au sediul activității economice într-un alt stat membru, diferit de România, și care optează să aplice regimul de scutire de TVA în România depun notificarea  la instituția fiscală din statul membru de stabilire, și trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

• cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro în anul în care persoana impozabilă solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei în anul în care se solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent.

 

Cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene reprezintă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de persoana impozabilă pe teritoriul Uniunii Europene în decursul unui an calendaristic.

Regimul de scutire de TVA la nivelul Uniunii Europene este un mecanism prevăzut de Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, care oferă anumite avantaje pentru întreprinderile mici și pentru anumite tipuri de tranzacții, fiind un regim fiscal simplificat, prin care se realizează simplificarea operațiunilor transfrontaliere, reducerea costurilor de conformare la nivelul UE, flexibilitate fiscală pentru state (directiva TVA permite statelor membre să stabilească praguri de scutire adaptate realităților economice locale).

Plafoanele de scutire TVA din celelalte state membre UE cât și regulile TVA pentru firmele mici pot fi verificate accesând https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en

De exemplu:
Austria:      plafon anual de scutire TVA 55.000 euro
Belgia:       plafon anual de scutire TVA 25.000 euro
Finlanda:   plafon anual de scutire TVA 20.000 euro
Germania: plafon anual de scutire TVA 25.000 euro
Italia:           plafon anual de scutire TVA 85.000 euro
Olanda:      plafon anual de scutire TVA 20.000 euro
Polonia:      plafon anual de scutire TVA 48.000 euro

 

Notificarea ANAF și obținerea codulul special EX
Contribuabilul care intenționează să aplice regimul special de scutire în unul sau mai multe state membre are obligația să depună la organele fiscale competente o notificare prealabilă, care include cel puțin următoarele informații:
a) codul de identificare fiscală, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridică și domiciliul fiscal al persoanei impozabile;
b) statul membru sau statele membre în care intenționează să beneficieze de scutire și, după caz, codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de acestea;
c) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în România și în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic precedent, respectiv în cursul celor doi ani calendaristici precedenți în situația în care notificarea se referă la aplicarea regimului special de scutire într-un stat membru care aplică opțiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112;
d) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în România și în fiecare dintre celelalte state membre în anul calendaristic în curs, înainte de notificare.

Organul fiscal competent atribuie contribuabilului un cod individual de identificare în acest scop, care poate fi codul de înregistrare în scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile în România sau, după caz, codul de identificare fiscală, la care se adaugă sufixul „EX”.

 

Raportare trimestrială
Contribuabilul stabilit în Romania, care aplică regimul de scutire TVA pentru mici întreprinderi într-un stat membru în care nu este stabilit, trebuie să întocmească și să depună la organul fiscal competent, pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare, un raport în care menționează codul individual de identificare, precum și:
a) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii;
b) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre, altele decât România, sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii. În cazul în care unul sau mai multe dintre statele membre pentru care există obligația de raportare aplică plafoane diferite,  valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în acel stat membru se raportează separat pentru fiecare plafon.

 

Depășirea plafonului și anularea regimului de scutire
Contribuabilul care depășește plafonul anual de scutire la nivelul UE de 100.000 euro trebuie să informeze ANAF în 15 zile lucrătoare de la data la care plafonul a fost depășit.

ANAF fie anulează instant codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului “EX”, în cazul în care persoana impozabilă nu mai aplică regimul special de scutire în niciunul dintre celelalte state membre, fie, în cazul în care persoana impozabilă continuă să aplice regimul de scutire în unul sau mai multe alte state membre, adaptează informațiile despre statele membre în cauză, în următoarele situații:
a) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii raportate de persoana impozabilă depășește plafonul de 100.000 euro;
b) statul membru care acordă scutirea a notificat că persoana impozabilă nu este eligibilă pentru scutire sau că scutirea a încetat să se mai aplice în statul membru respectiv;
c) persoana impozabilă a informat cu privire la decizia sa de a înceta aplicarea scutirii;
d) persoana impozabilă a informat că și-a încetat activitatea sau, în cazul în care nu a informat, organul fiscal competent constată că aceasta și-a încetat activitatea.