Reguli noi pentru serviciile transmise virtual

 

Ordonanța de Guvern nr.22/2025 aduce modificări importante Codului Fiscal, cu impact direct asupra întreprinderilor mici. Cea mai importantă măsură este majorarea plafonului național de scutire de TVA de la 300.000 de lei la 395.000 de lei, decizie ce va intra în vigoare la 1 septembrie 2025.
Măsura face parte din transpunerea în legislația națională a Directivei UE 2020/285, care are ca scop armonizarea fiscalității la nivel european și simplificarea obligațiilor pentru IMM-uri, oferindu-le un cadru legal mai flexibil.

 

Reguli noi pentru serviciile transmise virtual
Serviciile prestate electronic vor fi impozabile în locul unde clientul își are domiciliul sau reședința.
De asemenea, prin OG 22/2025 se transpun în legislația națională prevederile Directivei europene în ceea ce privește cotele taxei pe valoarea adăugată care vizează, în principal, modificarea normelor care reglementează locul prestării pentru activitățile / evenimentele care presupun prezență virtuală / sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, pentru a se asigura impozitarea în statul membru de consum.

Prin urmare, serviciile prestate unui client prin mijloace electronice sunt impozabile în locul în care clientul este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.

 

Astfel, prin OG  nr.22/2025 se stabilește că TVA se aplică în statul unde beneficiarul este stabilit, unde are reședința obișnuită, și nu în statul unde este stabilit furnizorul.
Taxarea serviciilor culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment, târgurile şi expoziţiile prestate online sau cu participare virtuală se va face în statul în care activitățile se desfășoară efectiv, în statul de consul unde clientul este stabilit sau își are reședința. În acest fel se evită situații în care o firmă facturează servicii prestate virtual cu cote diferite de TVA pentru că este stabilită într-un alt stat membru.

 

Ordonanța modifică articolele Codului fiscal astfel:
La articolul 278 alineatul (5), litera f) se modifică și va avea următorul cuprins:
„f) locul în care activităţile se desfăşoară efectiv, în cazul serviciilor principale şi auxiliare legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau de activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activităţi, altele decât cele transmise pe internet sau puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, prestate către persoane neimpozabile;” 

La articolul 278 alineatul (5), după litera h), se introduce o nouă literă, lit. i), cu următorul cuprins:
 „i) locul unde beneficiarul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită, pentru serviciile principale și auxiliare legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau de activități similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activități, care se referă la activități care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, prestate către o persoană neimpozabilă.”

La articolul 278 alineatul (6), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
„b) locul în care evenimentele se desfăşoară efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, precum şi pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, altele decât cele la care prezența este virtuală, prestate unei persoane impozabile.”