Cadoul de 8 Martie, acordat necorespunzător, poate diminua salariul angajatei

În mod normal cadourile oferite angajaţilor sunt considerate beneficii în natură, astfel că se supun impozitării.
Există conform codului fiscal 4 evenimente în timpul anului în care cadourile pentru angajaţi nu mai sunt taxate cu impozit pe venit în cotă de 10% şi contribuţii sociale obligatorii (35% angajat; 2,25% angajator) dacă sunt oferite în limita a 300 lei/persoană:

◾️ 8 Martie – pentru cadourile oferite angajatelor
◾️ 1 Iunie – pentru cadourile oferite copiilor minori ai angajaţilor 
◾️ Paşte – pentru cadourile oferite tuturor angajaţilor cât şi fiecărui copil minor al angajaţilor
◾️ Crăciun – pentru cadourile oferite tuturor angajaţilor cât şi fiecărui copil minor al angajaţilor

Prin urmare, cadoul de 8 Martie (în bani, bunuri, vouchere de cumpărături sau tichete cadou) are un tratament fiscal special, în sensul că angajatorii pot oferi salariatelor cadouri neimpozabile, cu ocazia zilei de 8 Martie, în limita a 300 lei/persoană. Conform codului fiscal, cadourile oferite cu ocazia acestei zile nu sunt impozabile, dacă valoarea cadoului pentru fiecare angajată nu depășește 300 lei.
Valoarea peste plafonul de 300 lei se consideră avantaj ȋn natură acordat salariatei şi se impozitează prin cumularea cu veniturile salariale din luna în care salariata primește acest avantaj.
În acest caz, firmele trebuie să ia în calcul că vor reduce valoarea netă a salariului cu peste 40% din valoarea beneficiului acordat salariatei.

Atenție: Acordarea de cadouri peste plafonul de 300 lei duce la diminuarea salariului net al angajatei. De exemplu:
Dacă angajatorul oferă un cadou în valoare de 400 lei (deci cu 100 de lei peste plafon) unei angajate al cărei salariu brut este de 4.100 lei, atunci impozitul şi contribuţiile sociale se vor calcula la un brut de 4200 lei (4100+100), ceea ce înseamnă contribuţii mai mari datorate la bugetul de stat şi un salariu net diminuat.

Ultima majorare a plafonului avut loc în ianuarie 2022, și s-a aplicat prima dată cu ocazia zilei de 8 Martie 2022, de la 150 lei la 300 lei/persoană/eveniment.
Plafonul fusese ultima dată majorat în anul 2005, de la 120 de lei la 150 lei/persoană/eveniment.
Acordarea de cadouri angajatelor este o opţiune a angajatorului, acesta nu are nicio obligaţie legală de a oferi cadouri. Raportarea la acest plafon de 300 lei/persoană se face pentru stabilirea valorii care devine impozabilă în momentul în care este depăşit.
Prin urmare le recomandăm companiilor care doresc să ofere cadouri angajatelor cu ocazia zile de 8 Martie, să se asigure că se încadrează în plafonul de scutire de taxe pentru a nu diminua salariile nete ale angajatelor.

ATENȚIE – Începând din 18 decembrie 2021 (data intrării în vigoare a OUG 130/2021) este interzisă acordarea de tichete cadou altor categorii de beneficiari decât angajații proprii. Pentru cadourile acordate altor angajați decât propriile salariate, se va datora la stat, pe lângă impozitul pe venit, inclusiv contribuțiile pentru pensie și sănătate, astfel că veniturile vor fi considerate de natură salarială.

Companiile care vor să ofere cadouri și partenerilor de afaceri, beneficiază de anumite facilități fiscale, dacă fac dovada că aceste cheltuieli sunt efectuate în scopul desfășurării activității economice.
Cheltuielile cu acordarea de cadouri partenerilor de afaceri, pot fi optimizate dacă firmele acordă:
◾️ cadouri personalizate, cu brandul, logo-ul firmei, sau alt detaliu de identitate de business: cadourile personalizate, oferite partenerilor de afaceri, se încadrează la cheltuieli de reclamă și publicitate, nu sunt plafonate sau condiţionate, fiind deductibile integral;
◾️ bunuri cadouri în limita a 100 lei, exclusiv TVA – cheltuiala cu aceste cadouri spoate fi încadrată fiscal la cheltuieli de protocol firmă, iar deductibilitatea este de 2% din profit.

În situația în care firma a oferit și cadouri care depășesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, însumează valoarea depășirilor de plafon aferente unei perioade fiscale și colectează TVA, dacă taxa aferentă bunurilor respective este deductibilă total sau parțial.
Baza impozabilă, respectiv valoarea depășirilor de plafon, și TVA aferentă se înscriu în autofactura, care se include în decontul întocmit pentru perioada fiscală în care persoana impozabilă a acordat bunurile gratuit în cadrul acțiunilor de protocol și a depășit plafonul.